Ias 21 forex

IAS 21 - Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio (revisão detalhada) Esta norma prescreve as diretrizes para contabilizar as transações designadas em moeda estrangeira e regras para a tradução de demonstrações financeiras de uma operação no exterior. Também trata dos requisitos para as taxas de câmbio a serem utilizadas para a transação de transações designadas em moeda estrangeira e demonstrações financeiras de uma operação no exterior, incluindo a forma de contabilizar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio. Os requisitos deste padrão são aplicáveis ​​para: a) O tratamento contábil de transações designadas em moeda estrangeira; b) A conversão de demonstrações financeiras de uma operação no exterior. C) A conversão de demonstrações financeiras de uma entidade em sua moeda de apresentação; no entanto, os requisitos de Este padrão não é aplicável para a conversão de fluxos de caixa da operação no exterior. Definições A moeda do ambiente econômico primário, onde a entidade opera e expande seus negócios, é denominada como moeda funcional. A moeda diferente da moeda funcional da empresa é denominada como moeda estrangeira. A moeda em que entidade apresentará suas demonstrações financeiras. A taxa de câmbio à vista prevalecente no final do período contábil é denominada como taxa de fechamento. A diferença resultante da conversão de um certo número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio é denominada como taxa de câmbio. É a razão da troca entre duas moedas que é usada para traduzir um certo número de unidades de uma moeda para outra moeda. É a entidade cujas atividades comerciais são realizadas em um país ou moeda que não seja a da entidade relatora. Pode ser uma subsidiária, associada, conjunto ou sucursal da entidade que denuncia. É um ativo ou passivo para o qual as unidades monetárias a receber ou a pagar são determináveis ​​em número fixo de unidades monetárias, como crédito a receber, depósito bancário, empréstimo a pagar e troca a pagar. Investimento Líquido em uma Operação no Exterior É a participação da entidade relatora no patrimônio líquido de uma operação no exterior. Determinação da Moeda Funcional É definida como a moeda do ambiente econômico primário onde a entidade opera e expande seus negócios. A entidade mantém seus registros do dia a dia em termos de moeda funcional. A entidade usará as seguintes diretrizes para determinar a moeda funcional: Inclui os seguintes aspectos para a determinação da moeda funcional da entidade: A moeda que afeta principalmente o preço de venda dos bens ou serviços fornecidos pela entidade. A moeda na qual a venda O preço dos bens ou serviços fornecidos pela entidade é denominado A moeda em termos de qual entidade ganha sua receita e incorre em custos A moeda que afeta principalmente os custos materiais, trabalhistas e gerais relacionados aos bens ou serviços fornecidos pela entidade A moeda de O país cujas autoridades reguladoras e forças competitivas podem afetar o preço de venda dos bens ou serviços fornecidos pela entidade. A entidade também deve considerar os seguintes aspectos, juntamente com os principais critérios para a determinação da moeda funcional da entidade: a moeda em termos de Qual entidade mantém o seu produto de atividades operacionais, ou seja, ganhos retidos. Urrency em termos de qual entidade eleva seus fundos de capital e longo prazo. A entidade também deve considerar os seguintes fatores adicionais para determinar a moeda funcional da operação no exterior (subsidiária, associada, conjunto comum ou sucursal) para identificar que a moeda funcional Da operação no exterior é igual ao de sua empresa-mãe ou é a moeda do ambiente em que essa operação no exterior opera. Esses fatores incluem: a) Se as atividades da operação no exterior são a expansão do negócio da entidade relatora ou a operação no exterior é uma operação autônoma independente b) Se a proporção de transações de operações no exterior com a entidade relatadora é significativa ou inferior c) Se Os fluxos de caixa da operação no exterior são diretamente remetidos para a entidade relatora e os fluxos de caixa da operação no exterior afetam os fluxos de caixa da entidade relatora. D) Se a operação no exterior possui fundos suficientes para pagar sua obrigação existente ou são financiados pelo relatório Entidade Se não for claro sobre a moeda funcional da entidade, mesmo depois de aplicar os fatores mencionados acima, a entidade usará seu próprio julgamento para a determinação de sua moeda funcional com base em seu ambiente, eventos, transações e condições prevalecentes relacionadas a o negócio. Uma vez que a moeda funcional é determinada, a entidade não deve mudar sua moeda funcional, a menos que haja mudança no ambiente, eventos, transações e condições prevalecentes relacionadas ao negócio. A moeda funcional da AB Ltd é dólar, uma vez que opera em um ambiente econômico com base em dólares. No exercício financeiro atual, a AB Ltd adquiriu um investimento em uma subsidiária estrangeira Robby. Isso opera em um país do exterior cuja moeda funcional é dinar. Os detalhes de suas operações são os seguintes: Robby compra material para seus produtos a um preço geralmente denominado em dólares. No entanto, seus produtos são vendidos em sua jurisdição local com os preços de venda denominados em dinares e o preço de venda de seus produtos é determinado principalmente pela concorrência local e autoridades reguladoras. Robby incorre e paga suas despesas gerais de operação e venda em seus dinares de moeda local. Robby tomou emprestado um empréstimo de 2 milhões da AB Ltd para financiar suas operações e, além deste empréstimo, não depende das empresas do grupo para suas finanças. A administração da Robby é independente na realização das operações de seus negócios. Aplica os princípios fornecidos na IAS 21 para determinar a moeda funcional de Robby. Usando os critérios primários, critérios secundários e outros fatores, como indicado na IAS 21, para determinar a moeda funcional da entidade, parece que a moeda funcional do Robby é dinars como: Ela opera em um ambiente econômico baseado em dinar. Ganha sua receita e Incorre em grandes custos nos dinares da moeda local. O preço de venda dos bens é denominado em dinares. As autoridades reguladoras locais e a concorrência local afetam o preço de venda de seus produtos. Os principais fundos de capital estão em dinars da moeda local. É operações independentes no exterior e é Não depende do grupo de finanças. Contabilização de transações designadas em moeda estrangeira Se uma entidade efetuar transações que são designadas em moeda estrangeira, tais como Importações de um país estrangeiro que estão em moeda estrangeira Exportações para um país estrangeiro que estão em moeda estrangeira Empréstimo emprestado de um país estrangeiro em moeda estrangeira Investimento adquirido em um país estrangeiro em moeda estrangeira O ativo adquirido de um país estrangeiro em moeda estrangeira A NIC 21 exige que a entidade mantenha seus registros diários em moeda funcional, portanto, a entidade contabilizará as transações designadas em moeda estrangeira como Segue: A transação será inicialmente registrada na moeda funcional da entidade usando taxa de câmbio spot na data da transação. Na data do relatório, a entidade contabilizará as transações designadas em moeda estrangeira da seguinte forma: São os ativos ou passivos Para quais unidades monetárias a receber ou a pagar são det Erminable em número fixo de unidades monetárias, tais como crédito a receber, crédito a receber, depósito bancário, empréstimo e troca a pagar. A entidade irá re-traduzir os itens monetários em moeda estrangeira na data de relato, utilizando taxa de câmbio no local na data de relatório, ou seja, taxa de fechamento O ganho ou perda cambial na re-tradução de ativos monetários na data de relato será imputado ao resultado Estes são os ativos ou passivos para os quais as unidades monetárias a receber ou a pagar não são determináveis ​​em número fixo de unidades monetárias, como estoque, instalações e equipamentos, propriedades de investimento e ativos intangíveis. Se os itens não monetários estiverem sob o modelo de custo na data do relatório, ele será re-traduzido usando a taxa spot na data da transação e não haverá ganho ou perda cambial em relação a esses itens não monetários Se o não - Os itens monetários estão sob outro modelo, ou seja, (instalações e equipamentos de propriedade sob modelo de reavaliação de acordo com a IAS 16, Investimentos mensurados ao valor justo de acordo com a IFRS 9 ou Investimento em modelo de valor justo de acordo com IAS 40) na data de relato, Traduzido usando a taxa spot na data de re-medição. O ganho ou perda cambial resultante será reportado à demonstração do outro resultado abrangente (OCI), se os ganhos ou perdas do item não monetário relacionado forem reportados à demonstração do outro resultado abrangente (OCI). E o ganho ou perda cambial será reportado à demonstração do resultado, se os ganhos ou perdas do item não monetário relacionado forem reportados à demonstração do resultado. Na data de liquidação, (quando recebíveis e a pagar são liquidados), a entidade irá reconduzir o recebível ou a pagar em moeda estrangeira, usando a taxa spot na data da liquidação e o ganho ou perda cambial resultante será imputado ao resultado Investimento Líquido em Operações Externas Quando uma entidade relatadora possui um valor a receber a longo prazo de sua subsidiária estrangeira para a qual o resgate ainda não está planejado e não é esperado no futuro previsível, esse montante será tratado como parte do investimento líquido em moeda estrangeira Operação pela entidade relatora. Este item monetário (longo prazo a receber) que faz parte do investimento líquido em operações no exterior pela entidade relatora será reconduzido na data do relatório usando a taxa de fechamento e o ganho ou perda cambial resultante será reconhecido na demonstração do resultado Da entidade que relata ou de sua subsidiária, o que for relevante. No entanto, na consolidação, esse ganho ou perda cambial referente ao item monetário (Longo prazo a receber) que faz parte do investimento líquido em operações no exterior pela entidade relatora será reclassificado para o outro resultado abrangente (OCI) e, após a alienação, isso será Ser transferido para lucros acumulados. Tradução para a moeda de apresentação Se a moeda de apresentação da entidade for diferente da sua moeda funcional, a entidade aplicará as seguintes regras para traduzir seus resultados em sua moeda de apresentação à medida que as demonstrações financeiras estiverem preparadas na moeda de apresentação: se a moeda de apresentação de A operação no exterior (subsidiária, associada ou joint venture) é diferente da moeda de apresentação do grupo, os resultados da operação no exterior serão convertidos para a moeda de apresentação do grupo para a preparação de demonstrações financeiras consolidadas. A entidade aplicará as seguintes regras para traduzir os resultados da operação no exterior (subsidiária, associada ou joint venture) na moeda de apresentação do grupo: Taxa Média durante o ano Após a tradução dos resultados da operação no exterior, a entidade aplicará a Procedimentos de consolidação normais conforme especificado na IFRS 10, se a operação no exterior for uma subsidiária e método de equivalência patrimonial conforme IAS 28 se a operação no exterior for associada ou joint venture. Este padrão exige que, para todas as receitas e despesas, a entidade deve usar a taxa spot na data de Transação, mas como é impraticável usar a taxa spot na data da transação para cada receita e despesa, portanto, o padrão permite a utilização da taxa média durante o período contábil. No entanto, não deve haver diferença significativa entre a taxa média e a taxa spot na data da transação. A entidade usará a taxa spot na data da transação para os eventos específicos, como perda por redução ao valor recuperável, dividendos e provisões. As diferenças cambiais surgirem na conversão de operações no exterior devido a: a) A conversão dos ativos e passivos de operações no exterior À taxa de fechamento do ano atual, que será diferente da taxa de fechamento na data anterior do relatório e b) A conversão do resultado da operação no exterior com taxa de fechamento que será diferente da taxa média. O ágio decorrente da aquisição de operações no exterior será Ser tratado como um activo em moeda estrangeira e também será traduzido na data de relato usando a taxa de fechamento na data de relatório corrente. Estes ganhos ou perdas cambiais sobre a transação de ativos e passivos de operações estrangeiras e relacionados ao ágio serão reportados à demonstração do outro resultado abrangente E será classificado em uma coluna separada na declaração de mudanças no patrimônio líquido até a eliminação de r Operação estrangeira exagerada Qualquer lucro não realizado após a transação intragrupo com operação no exterior será eliminado como normal, mas depois de traduzir a transação, usando a taxa spot na data da transação. Qualquer saldo a receber e saldo intragrupo com a operação no exterior será cancelado como Normal, mas depois de reconduzir na data do relatório usando a taxa de fechamento na data de relatório atual Se a moeda de apresentação da entidade for diferente da sua moeda funcional, a entidade aplicará as seguintes regras para traduzir seus resultados em sua moeda de apresentação, como as demonstrações financeiras Estão preparados na moeda de apresentação: Taxa Média durante o ano Este padrão exige que, para todas as receitas e despesas, a entidade deve usar a taxa local na data da transação, mas como é impraticável usar a taxa spot na data da transação para cada uma Receitas e despesas, portanto, o padrão permite a utilização da taxa média durante o período contábil. No entanto, não deve haver diferença substancial entre a taxa média e a taxa spot na data da transação. A entidade usará a taxa spot na data da transação para eventos específicos, como perda por redução ao valor recuperável, dividendos e provisão. Esse ganho ou perdas cambiais Na conversão de ativos e passivos será reportada à demonstração do outro resultado abrangente. Provisão de Operações no Exterior. Após alienação de operações no exterior, a entidade aplicará os seguintes requisitos: Para alienação de operações no exterior envolvendo perda de controle, o ganho e perdas cambiais acumulados Na coluna separada de demonstração das alterações no patrimônio líquido serão transferidas para demonstração do resultado. Para a alienação de operações no exterior que não implique perda de controle, o ganho ou as perdas cambiais reconhecidos na demonstração do resultado serão distribuídos entre a entidade relatora e a participação não controladora naquela operação no exterior. Divulgações O padrão exige que a entidade divulgue o seguinte: Os detalhes sobre a moeda funcional e a base usada para a determinação da moeda funcional. Qualquer valor Ganho ou perda de câmbio reconhecido na demonstração do resultado no ano atual. Qualquer valor Ganho cambial ou Perda reconhecida na demonstração do outro resultado abrangente no ano em curso Se a moeda funcional e a moeda de apresentação da entidade forem diferentes, deve ser divulgada com os motivos da diferença. Os motivos da mudança na moeda funcional da entidade juntamente com os relacionados Eventos e condições, se houver mudança na moeda funcional da entidade no ano em curso, a AB Ltd é uma entidade com base em dólar e possui a seguinte transação em moeda estrangeira durante o ano em curso: a AB Ltd vendeu bens por 10.000 libras em 1 de janeiro 2018 e os recibos serão em libras esterlinas. Os recebíveis foram cobrados em 30 de abril de 2018 As taxas de câmbio no local foram as seguintes: Como a transação acima em moeda estrangeira será contabilizada nas demonstrações financeiras da AB Ltd para o exercício findo em 31 de março de 2018. 1. Como esta é a transação está em Moeda estrangeira, será registrada na moeda funcional da AB Ltd, ou seja, dólares depois de traduzir usando taxa spot na data da transação. Data da transação 1 de janeiro de 2018 10.000 0.60 16.667 Recebíveis a 16.667 Aquisição a 16.667 2. Os recebíveis ainda estão pendentes na data de relatório, ou seja, 31 de março de 2018 e, como este é um ativo monetário em moeda estrangeira na data de relatório, Traduzido na data de relato utilizando a taxa de fechamento e o ganho ou perda de câmbio resultante será cobrado no resultado. Data de Referência 31 de março de 2018 10.000 0,75 13.333 O valor do recebível diminuiu na data do relatório devido à variação da taxa de câmbio. Portanto, haverá perda cambial de 3.334 (16.667 - 13.333) Lucros ou perdas ac 3,334 A Recebíveis ac 3,334 3. O recebível é cobrado em 30 de abril após o final do ano, este será re-traduzido usando taxa spot em data de liquidação e O ganho ou perda de câmbio resultante será cobrado no resultado 10.000 0,80 12.500 O valor do recebível diminuiu ainda em data de liquidação devido à variação da taxa de câmbio. Portanto, haverá perda cambial de 833 (13,333 - 12,500) Caixa ac 12,500 Lucro ou Perda ac 833 A Recebível ac 13,333IAS 21 Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio A verdade é que nós, pessoas, não queremos ficar isolados. Nós adoramos vender, comprar, importar, exportar, trocar juntos e fazer muitas outras coisas, tudo em moedas estrangeiras. Quando você olha para o mundo dos negócios, você verá que o negócio é global de duas maneiras: eles têm transações individuais em moedas estrangeiras, Ou quando eles crescem, eles geralmente estabelecem operações no exterior (negócios separados no exterior). Além disso, as taxas de câmbio mudam a cada minuto. Então, como trazer um pouco de organização para esta mistura de moeda, é por isso que existe o padrão IAS 21 Os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio. Qual é o objetivo da IAS 21 O objetivo da IAS 21 Os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio é prescrever: como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações financeiras de uma entidade e como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação . Em outras palavras, a IAS 21 responde 2 questões básicas: quais taxas de câmbio devemos usar Como reportar ganhos ou perdas de taxas de câmbio nas demonstrações financeiras Moeda Funcional versus Apresentação A IAS 21 define moeda funcional e de apresentação e é crucial para entender a Diferença: a moeda funcional é a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera. É a moeda própria própria e todas as outras moedas são moedas estrangeiras. A moeda de apresentação é a moeda em que as demonstrações financeiras são apresentadas. Na maioria dos casos, as moedas funcionais e de apresentação são as mesmas. Especial para você Já fez o check-out do kit IFRS. É um pacote completo de aprendizagem de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo privado, mais de 100 estudos de caso IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de folhetos e muitos bônus incluídos. 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O principal ambiente econômico é normalmente aquele em que a entidade gera principalmente e gasta o dinheiro. Podem ser considerados os seguintes fatores: O que a moeda influencia principalmente os preços de venda de bens e serviços Em que moeda estão os custos trabalhistas, materiais e outros denominados e liquidados Em que moeda estão os fundos das atividades de financiamento geradas (empréstimos, instrumentos de capital emitidos) E outros Fatores também. Às vezes, os preços de venda, os custos de mão-de-obra e material e outros itens podem ser denominados em várias moedas e, portanto, a moeda funcional não é óbvia. Neste caso, a administração deve usar seu julgamento para determinar a moeda funcional que representa mais fielmente os efeitos econômicos das transações, eventos e condições subjacentes. Como relatar transações no reconhecimento inicial de moeda funcional Inicialmente. Todas as transações em moeda estrangeira devem ser convertidas para moeda funcional aplicando a taxa de câmbio à vista entre a moeda funcional e a moeda estrangeira na data da transação. A data da transação é a data em que as condições para o reconhecimento inicial de um ativo ou passivo são atendidas de acordo com as IFRS. Relatórios subsequentes Subsequentemente, no final de cada período de relatório. Você deve traduzir: Todos os itens monetários em moeda estrangeira usando a taxa de fechamento Todos os itens não monetários mensurados em termos de custo histórico usando a taxa de câmbio na data da transação (taxa histórica) Todos os itens não monetários mensurados ao valor justo usando a troca Taxa na data em que o valor justo foi mensurado. Como relatar as diferenças de câmbio Todas as diferenças cambiais devem ser reconhecidas nos lucros ou prejuízos. Com as seguintes exceções: os ganhos ou perdas da taxa de câmbio em itens não monetários são reconhecidos consistentemente com o reconhecimento de ganhos ou perdas em um item em si. Por exemplo, quando um item é reavaliado com as mudanças reconhecidas em outros resultados abrangentes, também o componente de taxa de câmbio desse ganho ou perda também é reconhecido no OCI. O ganho ou perda de taxa de câmbio em um item monetário que faz parte de um relatório que contenha investimento líquido em uma operação no exterior deve ser reconhecido: nas demonstrações contábeis separadas ou em operações externas: no resultado Nas demonstrações financeiras consolidadas: inicialmente em outros Receita abrangente e, posteriormente, na alienação do investimento líquido na operação no exterior, eles serão reclassificados em resultados. Mudança na moeda funcional Quando há uma mudança em uma moeda funcional, a entidade aplica os procedimentos de tradução relacionados à nova moeda funcional de forma prospectiva a partir da data da alteração. Como traduzir as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação Quando uma entidade apresenta seu financeiro na moeda de apresentação diferente da sua moeda funcional, as regras dependem se a entidade opera em uma economia não hiperinflacionária ou não. Economia não hiperinflacionária Quando uma moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária, então uma entidade deve traduzir: Todos os ativos e passivos para cada demonstração da posição financeira apresentada (incluindo comparativos) usando a taxa de fechamento na data dessa declaração de Posição financeira. Aqui, esta regra aplica-se aos ajustes de ágio e valor justo. também. Todas as receitas e despesas e outros itens de resultado abrangente (incluindo comparativos) usando as taxas de câmbio na data das transações. O padrão IAS 21 permite o uso de algumas taxas médias do período por razões práticas, mas se as taxas de câmbio flutuam muito durante o período de relatório, então o uso de médias não é apropriado. Todas as diferenças de câmbio resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes como um componente separado do patrimônio líquido. No entanto, quando uma entidade dispõe a operação no exterior, o valor acumulado das diferenças cambiais relativas a essa operação no exterior deve ser reclassificado do patrimônio líquido para o resultado quando o ganho ou perda em alienação é reconhecido. Economia hiperinflacionária Quando uma moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária, então a abordagem muda ligeiramente: as demonstrações financeiras dos exercícios atuais são atualizadas primeiro, conforme exigido pela IAS 29 Relatório Financeiro em Economias Hiperinflacionárias. Os valores comparativos são utilizados da mesma forma que os valores dos exercícios atuais nas demonstrações financeiras do período de relatório anterior. Só então, os mesmos procedimentos descritos acima são aplicados. A NIC 21 também prescreve o número de divulgações. Por favor, veja o seguinte vídeo com o resumo do IAS 21 aqui: Você já não tem certeza do que taxa de câmbio usar. Por favor, comente abaixo deste vídeo e don8217t se esqueça de compartilhá-lo com seus amigos clicando AQUI. Obrigado Sylvia, isso é muito informativo. Não consigo encontrar a resposta aqui, (ou em qualquer lugar), no entanto, para um problema com nossa subsidiária alemã (o pai é baseado nos EUA). Cada mês, as avaliações de taxa de câmbio são postadas no PampL, mas usamos uma conta de perda de rendimentos não realizada para fazê-lo. Nossa subsidiária alemã, no entanto, publica todas as suas mudanças no valor de suas contas bancárias a Ganhos realizados, não realizados. Ambos estão bem sucedidos no PampL adequadamente, de modo que não é um problema importante. Eu só estou tentando entender se isso é exigido pelo IFRS vs GAAP nos EUA, o que apenas usaria o wonloss não realizado. 7 de setembro de 2017 É eu novamente com a enganadora questão8230 procurando uma nova visão. A Companhia possui um contrato com um construtor fixado na moeda local. Ao mesmo tempo, o contrato tem uma cláusula dizendo que no caso de a moeda local se depreciar em relação a USD mais de 3 pontos, o pagamento deve ser aumentado pela diferença nas taxas de câmbio. Por exemplo, o pagamento total a pagar é de 500 moedas locais (ou 100 USD) ao reconhecimento e, na data de pagamento, a moeda local se deprecia para 60 por USD, portanto, o pagamento final deve ser feito é de 600 dólares locais. A questão é se há perda cambial e deve ser capitalizada para a instalação construída ou reconhecida em PL. Parece que, inicialmente, é contrato de USD e nenhuma perda de divisas deve ser reconhecida (a moeda funcional da empresa é USD). No entanto, se a diferença for inferior a 3 pontos, não é feita nenhuma compensação e o ganho de divisas é reconhecido no comércio a pagar até 3 pontos. Além disso, não há menção se a moeda local se valorizar em relação ao USD (o que não aconteceu no passado). Para mim, há instrumento derivado embutido, em vez de USD Trade Payable e, portanto, IAS 39 aplicado. Estou me perguntando se você tem uma visão diferente e como você conta para esta transação?